Korzystne zmiany w prawie podatkowym cz. 1

Szanowni Państwo, 

Jak Państwu zapewne wiadomo ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych („ustawa”), jako jedno ze źródeł uzyskania przychodu (przychód – koszty jego uzyskania = dochód, od którego obliczany jest podatek), wskazuje z zastrzeżeniem wyjątków w ustawie przewidzianych, odpłatne zbycie (jeżeli zbycie nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej) m.in.:

– nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości,

– spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub użytkowego oraz prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej,

– prawa wieczystego użytkowania gruntów,

jeżeli zostało dokonane przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie, a w przypadku zamiany powyższe okresy te odnoszą się do każdej z osób dokonującej zamiany.

Ustawą z dnia 23 października 2018 r. Ustawodawca wprowadził zmiany, dzięki którym mamy od tej sytuacji kilka nowych WYJĄTKÓW od reguły:

1. W przypadku zbycia wyżej opisanych praw, przez spadkobiercę, który nabył je w drodze spadku – opisany powyżej pięcioletni okres liczy się od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie tej nieruchomości lub nabycie prawa majątkowego przez spadkodawcę,

2. W przypadku ich zbycia po ustaniu wspólności majątkowej małżeńskiej, gdy nabyte były do majątku wspólnego małżonków lub wybudowane zostały w trakcie trwania wspólności majątkowej małżeńskiej – pięcioletni okres liczy się od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie przez małżonków,

3. Nie jest nabyciem, ani odpłatnym zbyciem wyżej opisanych praw, w rozumieniu przepisu ,nabycie lub zbycie, jeżeli następują one w drodze działu spadku, lecz do wysokości przysługującego podatnikowi udziału w spadku.

Do tej pory przepisy zawierały uregulowania mniej korzystne dla podatników, gdyż pięcioletni okres literalnie liczony był od np. dnia otwarcia spadku (czyli śmierci osoby, po której się dziedziczyło), a w przypadku rozwodu lub ustanowienia rozdzielności majątkowej – liczone byłyby od dnia podziału majątku (w przypadku, kiedy przypadłyby jednemu z małżonków).

Pamiętajmy jednak, że zmienione, a więc i korzystniejsze przepisy, dotyczą uzyskania dochodu/przychodu, czyli po prostu odpłatnego zbycia po 1 stycznia 2019 r.!

W drugiej części omówię kwestię wydatkowania środków na cele mieszkaniowe, zapraszam do lektury.