Szanowni Państwo,
w związku z zapytaniami kilku znajomych, postanowiliśmy zgłębić temat tzw. ULGI TERMOMODERNIZACYJNEJ, poniżej przedstawiamy najważniejsze założenia i wyjaśnienia zaczerpnięte z ministerialnych objaśnień podatkowych dotyczących właśnie wyżej wspomnianej „preferencji w podatku dochodowym od osób fizycznych wspierających przedsięwzięcia termomodernizacyjne”.
Podstawa prawa:
Ulgę termomodernizacyjną reguluje art. 26h ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych („PIT”), zaś zwolnienie przedmiotowe art. 21 ust. 1 pkt 129a tej ustawy. W ustawie o ryczałcie ulga termomodernizacyjna znajduje swoje umocowanie w art. 11.
Zasady:
Odliczenia w ramach ulgi termomodernizacyjnej dokonuje się od podstawy obliczenia podatku.
Z możliwości odliczenia ulgi mogą skorzystać zarówno osoby opodatkowujące swoje dochody według skali podatkowej, jak również Ci, którzy wybrali 19% – stawkę opodatkowania, czy też ryczałt.
„Ulga termomodernizacyjna dotyczy wyłącznie wydatków poniesionych przez podatnika będącego właścicielem lub współwłaścicielem budynku mieszkalnego jednorodzinnego pod warunkiem, że przedsięwzięcie termomodernizacyjne w tym budynku zostanie zakończone w okresie 3 kolejnych lat, licząc od końca roku podatkowego, w którym poniesiono pierwszy wydatek.”
Powyższe wskazuje m.in. na to, że:
1) wymagany jest tytuł własności, posiadanie nieruchomości lub korzystanie z niej – nie uprawniają do uzyskania przedmiotowej ulgi, zatem Najemcy ulga nie zostanie przyznana, natomiast Wynajmujący z ulgi skorzystać może!
2) ulga termomodernizacyjna dotyczy wyłącznie – budynków mieszkalnych jednorodzinnych, przy czym w ich zakres wchodzą: budynki wolnostojące albo budynki w zabudowie bliźniaczej, szeregowej lub grupowej, służącym zaspokajaniu potrzeb mieszkaniowych, stanowiące konstrukcyjnie samodzielną całość, w którym dopuszcza się wydzielenie nie więcej niż dwóch lokali mieszkalnych albo jednego lokalu mieszkalnego i lokalu użytkowego o powierzchni całkowitej nieprzekraczającej 30% powierzchni całkowitej budynku. Budynek musi odpowiadać wyżej wskazanej definicji najpóźniej na dzień dokonania odliczenia,
3) kwestia czasu zakończenia inwestycji jest zapewne jasna.
Dodatkowo należy pamiętać, że z ulgi termomodernizacyjnej nie można korzystać w przypadku budynku będącego w budowie. Odliczenie dotyczy budynków już wybudowanych.
„Wydatki podlegające odliczeniu muszą być poniesione na realizację przedsięwzięcia termomodernizacyjnego, czyli przedsięwzięcia, którego przedmiotem jest:
a) ulepszenie, w wyniku którego następuje zmniejszenie zapotrzebowania na energię
dostarczaną na potrzeby ogrzewania i podgrzewania wody użytkowej oraz ogrzewania
do budynków mieszkalnych,
b) ulepszenie, w wyniku którego następuje zmniejszenie strat energii pierwotnej w lokalnych
sieciach ciepłowniczych oraz zasilających je lokalnych źródłach ciepła, jeżeli budynki
mieszkalne, do których dostarczana jest z tych sieci energia, spełniają wymagania w
zakresie oszczędności energii, określone w przepisach prawa budowlanego, lub zostały
podjęte działania mające na celu zmniejszenie zużycia energii dostarczanej do tych
budynków,
c) wykonanie przyłącza technicznego do scentralizowanego źródła ciepła, w związku
z likwidacją lokalnego źródła ciepła, w wyniku czego następuje zmniejszenie kosztów
pozyskania ciepła dostarczanego do budynków mieszkalnych,
d) całkowita lub częściowa zamiana źródeł energii na źródła odnawialne lub zastosowanie
wysokosprawnej kogeneracji.”
„Katalog wydatków uprawniających do ulgi termomodernizacyjnej został określony
w rozporządzeniu Ministra Inwestycji i Rozwoju.
Zgodnie z w/w Rozporządzeniem odliczeniu podlegają wydatki na materiały budowlane i urządzenia:
1) materiały budowlane wykorzystywane do docieplenia przegród budowlanych, płyt
balkonowych oraz fundamentów wchodzące w skład systemów dociepleń lub
wykorzystywane do zabezpieczenia przed zawilgoceniem;
2) węzeł cieplny wraz z programatorem temperatury;
3) kocioł gazowy kondensacyjny wraz ze sterowaniem, armaturą zabezpieczającą
i regulującą oraz układem doprowadzenia powietrza i odprowadzenia spalin;
4) kocioł olejowy kondensacyjny wraz ze sterowaniem, armaturą zabezpieczającą
i regulującą oraz układem doprowadzenia powietrza i odprowadzenia spalin;
5) zbiornik na gaz lub zbiornik na olej;
6) kocioł na paliwo stałe spełniający co najmniej wymagania określone w rozporządzeniu Komisji (UE) 2015/1189 z dnia 28 kwietnia 2015 r. w sprawie wykonania dyrektywy Parlamentu Europejskiego i Rady 2009/125/WE w odniesieniu
do wymogów dotyczących ekoprojektu dla kotłów na paliwa stałe (Dz. Urz. UE L 193 z 21.07.2015, s. 100);
7) przyłącze do sieci ciepłowniczej lub gazowej;
8) materiały budowlane wchodzące w skład instalacji ogrzewczej;
9) materiały budowlane wchodzące w skład instalacji przygotowania ciepłej wody
użytkowej;
10) materiały budowlane wchodzące w skład systemu ogrzewania elektrycznego;
11) pompa ciepła wraz z osprzętem;
12) kolektor słoneczny wraz z osprzętem;
13) ogniwo fotowoltaiczne wraz z osprzętem;
14) stolarka okienna i drzwiowa, w tym okna, okna połaciowe wraz z systemami
montażowymi, drzwi balkonowe, bramy garażowe, powierzchnie przezroczyste
nieotwieralne;
15) materiały budowlane składające się na system wentylacji mechanicznej wraz
z odzyskiem ciepła lub odzyskiem ciepła i chłodu.
Odliczeniem objęte są wydatki na następujące usługi:
1) wykonanie audytu energetycznego budynku przed realizacją przedsięwzięcia
termomodernizacyjnego;
2) wykonanie analizy termograficznej budynku;
3) wykonanie dokumentacji projektowej związanej z pracami termomodernizacyjnymi;
4) wykonanie ekspertyzy ornitologicznej i chiropterologicznej;
5) docieplenie przegród budowlanych lub płyt balkonowych lub fundamentów;
6) wymiana stolarki zewnętrznej np.: okien, okien połaciowych, drzwi balkonowych,
drzwi zewnętrznych, bram garażowych, powierzchni przezroczystych
nieotwieralnych;
7) wymiana elementów istniejącej instalacji ogrzewczej lub instalacji przygotowania
ciepłej wody użytkowej lub wykonanie nowej instalacji wewnętrznej ogrzewania lub
instalacji przygotowania ciepłej wody użytkowej;
8) montaż kotła gazowego kondensacyjnego;
9) montaż kotła olejowego kondensacyjnego;
10) montaż pompy ciepła;
11) montaż kolektora słonecznego;
12) montaż systemu wentylacji mechanicznej z odzyskiem ciepła z powietrza
wywiewanego;
13) montaż instalacji fotowoltaicznej;
14) uruchomienie i regulacja źródła ciepła oraz analiza spalin;
15) regulacja i równoważenie hydrauliczne instalacji;
16) demontaż źródła ciepła na paliwo stałe.”
Należy pamiętać o tym, iż nie podlegają odliczeniu wydatki np. sfinansowane np. ze środków pochodzących z Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska, funduszy wojewódzkich, a także zaliczone do kosztów uzyskania przychodów, odliczone od przychodu na podstawie ustawy o ryczałcie lub uwzględnione przez podatnika w związku z korzystaniem z ulg podatkowych w rozumieniu Ordynacji podatkowej.
Powyższe streszczenie ma jedynie zasygnalizować Państwu, że warto zainteresować się tą tematyką.
Ministerialne objaśnienia w pełnej krasie dostępne na stronie:
https://www.podatki.gov.pl/pit/wyjasnienia-pit/objasnienia-ulga-termomodernizacyjna/)
Pamiętajcie Państwo o tym, że każdorazowo dokonując oceny, czy dokonywana przez Państwa inwestycja skutkować będzie odliczeniem ulgi – należy zapoznać się z treścią przepisów, interpretacji, wskazówek ministerialnych, czy skorzystać z pomocy specjalizujących się w tej tematyce biur rachunkowych/doradztwa podatkowego. Powyższe
Z poważaniem,
Notariusz Tomasz Smyczek